Источник налога

Виды налогов

Налоги делятся на:

  • прямые – взимаемые на доход или имущество налогоплательщика (например, подоходный налог, земельный, наследство);
  • косвенные – налагаемые на предмет потребления (например, НДС, акцизы) – их в конечном счёте платит потребитель.

К основным примерам налогов можно отнести:

  • подоходный;
  • на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • подоходный налог от юридических лиц;
  • обязательные взносы на социальное страхование;
  • налогообложение недвижимости;
  • сельскохозяйственный (земельный);
  • лесной;
  • на наследство и дарение;
  • налоги, взимаемые с товаров и услуг;
  • на добавленную стоимость (НДС);
  • акциз – налог, взимаемый в основном от производства некоторых товаров, включённый в цену товара;
  • таможенные пошлины – налоги от перевозки товаров из-за границы, которые в конечном счёте платит потребитель (они осуществляются в виде разрешения на ввоз или вывоз товаров);
  • с транспортных средств и др.

Также налоги делятся по территориальному признаку:

  • региональные;
  • местные;
  • федеральные.

По размеру налоговой ставки:

  • пропорциональные, ставка которых всегда одинаковая и не изменяется от повышения или понижения самого облагаемого дохода (например, вне зависимости от размера зарплаты, все платят 13 % подоходного налога);
  • прогрессивные, ставка которых прямо пропорциональна размеру полученного дохода (например, при повышении доходов повышается и налог);
  • регрессивные, ставка которых обратно пропорциональна размеру дохода (при повышении дохода процентная ставка налога снижается, и наоборот).

По типу целевого применения:

  • маркированные, направленные на целевые нужды (например, на пенсионный фонд, или на ремонт дорог);
  • немаркированные, которые расходуются по решению правительства.

Налоговая база. Порядок определения налоговой базы

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

Регулирующая

Не менее чем контрольная функция налогов, важна и регулирующая. В современных антикризисных условиях в РФ она имеет особое значение. Это воплощение активного воздействия государства на социальную и экономическую жизнь.

Во временном ключе эта функция связана с перераспределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, различными экономическими отраслями, государством и его территориальными образованиями. Главная ее задача — регулировать уровень дохода различных категорий населения. Это воплощается через систему налоговых сборов, льгот и платежей.

Цель применения льгот — уменьшение налоговых обязательств конкретных групп граждан. Тут выделяется следующее:

  • Изъятия. Льгота, направленная на выведение из-под налогообложения конкретных типов объектов.
  • Скидки. Это льготы, направленные на уменьшение налоговой базы.
  • Налоговый кредит. Льгота, направленная на уменьшение окладных сумм или налоговых ставок.

Что касается налоговых кредитов, они могут принимать следующие формы:

  • Понижение ставок налога.
  • Сокращение окладных сумм.
  • Налоговые каникулы — полное освобождение от уплаты налогов на конкретный промежуток времени.
  • Возврат уплаченного ранее налога — полный или частичный.
  • Отсрочка или рассрочка налогового платежа. Сюда входят и инвестиционные налоговые кредиты.
  • Зачеты ранее внесенных налогов.
  • Замена уплаты налога (или уплаты какой-то его части) натуральным выражением.

Эта функция направлена на регулирование финансовой и хозяйственной деятельности различных компаний и предприятий через систему налоговых платежей, которые аккумулируются государством и предназначаются для восстановления израсходованных ресурсов (по большей части природных), для их большего вовлечения в будущем в производство, для ускорения роста экономики.

К регулирующим налогам, как правило, относят следующее:

  • Налог на воспроизводство минерально-сырьевых ресурсов.
  • Налог на пользование недрами.
  • Налог на получение права пользования объектами животного мира, водными биоресурсами.
  • Водный налог.
  • Лесной налог.
  • Экологический налог.
  • Дорожный налог.
  • Налог на собственность.
  • Транспортный налог.
  • Земельный налог.

Важно отметить, что регулирующая налоговая функция проявляет себя не только в сфере производства. Также она действует через платежеспособность физических лиц

Социальная функции налогов

Множество споров возникает по поводу социальной функции налогов. С одной стороны, любой обязательный платеж подразумевает перераспределение, поскольку подразумевает изъятие средств в пользу государства. С другой, невозможно достоверно установить социальную функцию или мотивацию таких действий.

В отношении налога на игорный бизнес () существуют противоположные мнения:

  • внедрен для угнетения игорного бизнеса, что является альтернативной его полного запрещения;
  • имеет целью справедливое налогообложение сверхдоходов в этой сфере; не предназначен для искоренения игорного бизнеса, поскольку это привело бы к сокращению поступлений в бюджет.

Социальная функция налогов заключается в поддержании равновесия, корректировке соотношения доходов самых бедных и богатых граждан. Такая деятельность имеет вид:

  • сглаживания социального неравенства;
  • унификации медицинских и образовательных услуг;
  • предоставлении льгот, дотаций, пособий.

Левоцентриские силы традиционно считают справедливой систему налогообложения с прогрессивной шкалой подоходного налога, акцизами на предметы роскоши.

Табак, алкоголь, носильное золото, антиквариат будут пользуются спросом у богатых вопреки росту цен.

Что будет в случае неуплаты налогов

К сожалению, неуплата налогов, уход от них — острая и актуальная тема в современной России. Многие люди не оформлены официально, получают зарплату (или ее часть) в конвертах, не декларируют все свои доходы. Именно по этой причине в казну государства ежегодно не поступают огромные суммы денег. С этой проблемой активно борется Налоговая служба.

Если будет выявлено, что обязанное лицо не выплачивало налоги либо выплачивало их, но не в полной мере, последует ряд санкций.

Их размер и форма зависят от нескольких критериев:

  • кто выступает налогоплательщиком; (физическое это лицо или юридическое);
  • какова сумма задолженности по налогам;
  • как долго лицо уклоняется внесения платежей.

Если налоги не выплачивает физическое лицо, ему грозят следующие неприятности:

  1. Назначение пени, то есть начисление процента на долг. Размер дополнительных расходов напрямую зависит от того, насколько был задержан расчет.
  2. Штраф. Самая распространенная мера административной ответственности. В случае длительного уклонения от налоговой обязанности лицо в установленном законом порядке привлекается к ответственности. Но здесь есть некоторые ограничения. Например, для физических лиц максимальное наказание — штрафная санкция в размере до 300 тысяч рублей или обязательство выплачивать с собственного заработка на протяжении 1-2 лет. Окончательное решение принимает суд.
  3. Ограничение на выезд из страны. Если у человека большой долг по налоговым выплатам, ему могут запретить выезд из страны до того момента, пока он не ликвидирует задолженности.
  4. Принудительные работы. Гражданина, являющегося должником по налоговым обязательствам, могут обязать трудиться в принудительном порядке на протяжении установленного судом срока. Но максимально — не больше 1 года.
  5. Тяжкая мера наказания, применяемая государством к должнику, — это лишение свободы сроком на один год. Также возможен арест, но длительностью не более полугода.

Чаще всего к неплательщикам применяются три первых вида санкций, две последних распространяются только на исключительные случаи, обычно — когда сумма долга слишком велика, а человек не платил налоги в течение долгого времени.

Из всего этого следует, что все налоги лучше выплачивать вовремя и в полном объеме, иначе это чревато серьезными последствиями.

С налогами так или иначе приходится сталкивать каждому человеку. Все ходят в магазины и совершают покупки, большинство людей работают и получают доход, многим достается наследство и т.д

Поэтому крайне важно заранее знать, какой процент надо будет выплатить и на каких условиях. Если же человек это не сделает, то последуют неприятные для него санкции

Чтобы избежать их, нужно обладать знаниями по теме и следить за своевременностью выплат.

Экономика

  • 15 сложных планов по блоку «Экономика»
  • Общие понятия: деньги, зарплата, неравенство
  • Деньги в экономике. Для чего они нужны?
  • Виды, функции и последствия конкуренции

Эссе по обществознанию

  • Топ-50 примеров эссе по темам (высказываниям)
  • Структура, план, шаблон для эссе
  • Аргументы для эссе по всем темам
  • Клише для эссе по любому высказыванию
  • Критерии оценивания эссе
  • Как писать эссе по обществознанию с нуля?

ЕГЭ по обществознанию

  • Кодификатор ЕГЭ с объяснением всех тем
  • Перевод первичных баллов ЕГЭ во вторичные. Шкала баллов по заданиям
  • Демоверсия ЕГЭ с ответами
  • 50 примеров сложных планов по блокам
  • Список нормативных правовых актов для ЕГЭ
  • Как подготовиться к ЕГЭ и не сойти с ума?
  • Помесячный план подготовки к экзамену
  • Как правильно решать задание с определением

ОГЭ по обществознанию

  • Кодификатор ОГЭ с объяснением всех тем
  • Перевод баллов ОГЭ в оценку
  • Демоверсия ОГЭ с ответами

Выбери ответ

Уплата налогов

Часть налогов, например, НДС, оплачивается автоматически, человеку не нужно делать никаких дополнительных действий. Подоходный налог за своих сотрудников платит руководство организации, где они работают. Все остальные налоговые отчисления (например, налог на собственность или транспортный налог) человек должен контролировать самостоятельно. Сделать это можно в Налоговой инспекции либо дистанционно через ее официальный портал.

Человеку стоит регулярно проверять, нет ли у него задолженности по налогам, поскольку их неуплата или несвоевременная уплата преследуется по закону.

Источник — налог

Источник налога — доход субъекта налога, из которого вносится последний

Принципиально важно, что налог всегда только часть дохода и потому он всегда меньше дохода по величине.
 . Источник налога — доход субъекта налога, из которого вносится последний

Принципиально важно, что налог всегда только часть дохода и потому он всегда меньше дохода по величине.

Источник налога — доход субъекта налога, из которого вносится последний

Принципиально важно, что налог всегда только часть дохода и потому он всегда меньше дохода по величине.
 . Источник налога — доход субъекта ( заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог

По некоторым налогам ( например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают.

Источник налога — доход субъекта ( заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог. По некоторым налогам ( например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают.

Источник налога — — доход субъекта ( заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог. По некоторым налогам ( например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают.

Источник налога — доход субъекта ( заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог. По некоторым налогам ( например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают.

Источники налогов и ставки определяются Налоговым кодексом Российской Федерации, законами и постановлениями Правительства, а порядок определения налогооблагаемой базы до настоящего времени определялся инструкциями и методическими указаниями МНС РФ.

Источником налогов, как правило, выступает новая стоимость — национальный доход, создаваемый в сфере материального производства; он включает стоимость необходимого продукта и стоимость прибавочного продукта, или прибавочную стоимость. В отдельных случаях налоги являются формой перераспределения национального богатства.

Напомним, что источником налогов является тот материальный фонд, из которого выплачивается налог.

Объект налогообложения необходимо отличать от источника налога, т.е. от резерва, используемого для уплаты налога.

Затем распределяется сумма уплаченного этими источниками налога на доход организаций, относящегося к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доход, из которого субъект уплачивает налог, является источником налога.

На макроэкономическом уровне совокупность различных форм доходов населения образует национальный доход, который и является источником налогов.

Ему принадлежит несколько работ, из числа которых прежде всего следует отметить Опыт о распределении богатства и об источниках налогов ( 1831), Вводная лекция по политической экономии ( 1833), Лекции о труде и капитале ( ок. Политическая экономия народов ( 1852) ( русск.

В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют: налогоплательщика ( субъект налога); объект и источник налога; единицу налогообложения; налоговую ставку ( норму налогового обложения); сроки уплаты налога; бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

Если можно бесконечно долго экспериментировать с ббъектом, предметом, масштабом налогообложения, порядком исчисления налоговой базы, то выбор источника налога строго ограничен: в экономическом смысле существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, — доход и капитал налогоплательщика.

Фискальная

Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей.

Рис. 1. Функции налогов

Следует отметить, что во многих развитых странах налоговое бремя на физических лиц действительно выше, чем на юридических лиц, поскольку такое построение налоговой системы — это более сильный стимул для развития экономики. Снижение налогового бремени на юридические лица способствует увеличению их количества и росту производства, что обеспечивает рост числа занятых.

Однако реализация фискальной функции налогов имеет объективные и субъективные ограничения. При недостаточности налоговых поступлений и невозможности сокращения государственных расходов приходится прибегать к поиску других форм доходов. Прежде всего это обращение к внутренним и внешним государственным, региональным, местным займам. Размещение займов приводит к образованию государственного долга.

Однако обслуживание государственного долга за счет бюджета потребует повышения налогов в будущем (роста налоговых ставок, введения новых налогов). Вместе с тем рост налогового бремени вновь может столкнуться с непреодолимыми ограничениями, вызовет усиление недовольства налогоплательщиков и спад производства, что побудит к размещению новых займов. Возникнет опасность становления финансовой пирамиды, а значит, финансового краха. Отечественный опыт это ярко подтвердил: чрезмерные масштабы выпуска ГКО вызвали дефолт и девальвацию рубля в августе 1998 г., а финансовый кризис 2009 г. привел к спаду производства и соответственно к уменьшению поступления по налогу на прибыль организаций на 45% по сравнению с 2008 г.

Таким образом, доля средств, поступающих в бюджет за счет реализации фискальной функции налогов в период спада деловой активности, снижается, поскольку величина поступлений налогов в бюджет непосредственно зависит от величины доходов плательщиков.

Субъект — налогообложение

Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Субъект налогообложения — лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога.

Субъект налогообложения, или плательщик налога — юридическое или физическое лицо, которое обязано в соответствии с законом уплачивать налог. Основным признаком плательщика налога является наличие самостоятельного источника дохода. Учет налогоплательщиков в налоговых органах ( т.е. органах Государственной налоговой службы РФ) обязателен. Банки и кредитные учреждения открывают хозяйствующим субъектам счета только при предъявлении документа, подтверждающего постановку на учет в налоговых органах, и в пятидневный срок сообщают им об открытии счета.

Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Субъект налогообложения — юридические лица РФ, их филиалы и представительства; иностранные юридические лица; международные организации, их филиалы и представительства; а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Субъектами налогообложения являются физические лица.

Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица. Законодательство разделяет наследников на несколько классов в зависимости от степени родства и устанавливает для каждого класса свои налоговые ставки, исходя из принципа: чем меньше степень родства, тем выше налоговая ставка.

Субъектами налогообложения могут быть физические и юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность и определяемые в качестве плательщиков соответствующим налоговым законом. Субъектами налога на добавленную стоимость могут выступать как частные юридические лица, так и государственные органы, государственные компании, местные органы власти и другие организации, созданные на основе публично-правового акта, но осуществляющие коммерческие операции по продаже товаров и услуг.

Под субъектами налогообложения понимаются все категории налогоплательщиков: юридические лица ( предприятия и организации, банки, страховые компании, посредники и пр.

Налогоплательщик ( субъект налогообложения) — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Налогоплательщик ( субъект налогообложения) — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Налогоплательщиком, или субъектом налогообложения, становится любое юридическое или физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, владеющее имуществом, или при иных обстоятельствах, при наличии которых возникает соответствующее налоговое обязательство.

Налогоплательщиком, или субъектом налогообложения, становится любое, юридическое или физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, владеющее имуществом, или при иных обстоятельствах, при наличии которых возникает соответствующее налоговое обязательство.

При косвенных налогах субъектом налогообложения становится продавец товаров ( работ, услуг), который выступает как посредник между налогоплательщиком ( покупателем) и государством по взиманию налогов с покупателя и передачи их в казну.

Элементы юридического состава налога — субъект налогообложения и объект налогообложения — находятся в тесной взаимосвязи.

Сущность и функции налогов

Налоги представляют собой обязательные сборы, которые взимает государство с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

Экономическую категорию «налог» следует рассматривать в следующих аспектах:

  • по экономической сущности;
  • по формам проявления;
  • с организационно-правовой стороны.

Экономическая сущность налогов проявляется в денежных отношениях, которые возникают в государстве с юридическими и физическими лицами по поводу принудительного изъятия части созданной стоимости и формирования фонда финансовых ресурсов государства. Материальной основой налогов является реальная сумма средств, которые мобилизуются государством.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти.

С организационно-правовой стороны налог — это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных размерах и установленные сроки.

Налоговым отношениям свойственны отличительные особенности, позволяющие выделить их из общей совокупности финансовых отношений. В частности это обязательный характер налогов и их относительная необратимость.

В современной финансовой науке и налоговом законодательстве используют три основных термина, которыми обозначаются платежи государству — сборы, отчисления, налог. Рассмотрим различия между ними.

Сбором (платой, взносом) является обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

Отчисления предусматривают целевое назначение платежей. Они могут быть либо частичными, в том числе установленные согласно экономического содержания платежей, или полными, если средства в полном объеме используются только по целевому назначению.

Налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом. Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Характерными признаками налогов, которые позволяют отличить их от других платежей, является то, что они не имеют ни элементов полного эквивалентного обмена, ни конкретного целевого назначения.

Раскрытие сущности и общественного назначения налогов невозможно без определения функций налогов:

  • фискальной;
  • регулирующей;
  • стимулирующей.

Фискальная функция налогов является важнейшей в характеристике сущности налогов, т.к. она определяет их общественное назначение. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть создаются материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Через стимулирующую функцию налогов государство воздействует на процесс воспроизводства, стимулируя его развитие, усиливая накопление капитала, расширяя платежеспособный спрос населения, создавая дополнительные стимулы для деловой и инвестиционной активности, мотивации к работе, поддерживая уровень занятости. В процессе реализации этой функции стимулирующее влияние на общественное производство обеспечивается через дифференциацию налоговых ставок, установления системы льгот и др.

Сущность регулирующей функции налогов заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного (или замедленного) развития тех или иных производств и отраслей экономики.

Контроль как одна из налоговых функций

Контрольное значение налогообложения заключается в отслеживании уполномоченными госструктурами (в России – ФНС, ФТС) своевременности и полноты поступлений в бюджет. Система контроля предполагает также сопоставление уплаченных в казну сумм с прибылью и стоимостью активов налогоплательщика с целью пресечения использования незаконных схем налоговой оптимизации.

Мобилизация средств в бюджет и контроль над хозяйственной деятельностью тесно переплетены. Об этом свидетельствует взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета, а также наделение ФНС рядом неналоговых полномочий:

  • регистрация создания/ликвидации субъектов хозяйствования;
  • ведение ЕГРЮЛ, ЕГРИП;
  • контроль использования кассовых аппаратов и прочее.

Квазиналоги

На сегодняшний день в Российской Федерации все еще продолжается реформирование системы налогообложения. Этот процесс в целом уже утратил радикальный характер, тем не менее продолжается кропотливая правовая работа по уточнению состава налогов и сборов, совершенствованию их юридических конструкций

Соответствующим проблемам уделяется огромное внимание со стороны государства и общества, они также являются предметом многочисленных научных исследований. На этом фоне явно обойдены вниманием фискальные сборы, иные обязательные платежи, которые по своей правовой природе тесно примыкают к налоговым платежам, имеют с последними много общих признаков, но с правовой точки зрения им не тождественны

Система неналоговых платежей (квазиналоги) является неоднородной, поскольку включает как фискальные сборы, так и другие обязательные платежи, не являющиеся источником формирования доходов бюджета.

Квазиналог — это обязательный платеж, у которого отсутствует какой-либо юридический признак налога, так как такой платеж, как правило, является возмездным.

К квазиналогам можно отнести: страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, патентную пошлину, портовый сбор, консульский сбор, парафискалитет и др.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды имеют очень много общего с налогами. Отличие страховых взносов от налогов заключается в том, что признак индивидуальной безвозмездности у страховых взносов отсутствует, т.е. они являются возмездными. При этом факт уплаты или неуплаты страховых взносов не влияет на право получения социальных пособий, так как они гарантированы государством.

Патентная пошлина не предусмотрена налоговым законом, это сбор, взимаемый патентным ведомством за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом. При этом перечень действий, за совершение которых взимаются патентные пошлины, их размеры и сроки уплаты, а также основания для освобождения от их уплаты, уменьшение их размеров или возврата пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Консульские сборы взимаются за консульские действия и иные консульские услуги, предоставляемые гражданам и юридическим лицам в соответствии с тарифом, утвержденным Министерством иностранных дел Российской Федерации.

Портовые сборы — это государственные регулируемые тарифы, взимаемые за услуги, оказываемые судам в морских торговых судах Российской Федерации. К регулируемым портовым сборам относятся: корабельный, маячный, канальный, причальный, якорный, экологический, лоцманский и навигационный.

Ставки портовых сборов определяются Министерством транспорта РФ по согласованию с Министерством экономики РФ, при этом начальники морских администраций портов вправе предоставлять отдельным судовладельцам (судоходным компаниям) скидки. Полученные от уплаты портовых сборов средства используются на ремонт, развитие и строительство портовых сооружений и объектов.

Парафискалитет — обязательный сбор, главной отличительной особенностью которого является то обстоятельство, что он уплачивается не в бюджет, а в пользу отдельных субъектов публичного или частного права в целях частичного покрытия этими субъектами своих расходов.

Парафискалитет — сбор, устанавливаемый в пользу организаций публичного или частного права, не являющихся органами государственной власти и управления. Примером парафискальных платежей могут служить третейские сборы, идущие на покрытие общих расходов, связанных с деятельностью третейского суда для разрешения экономических споров при Торгово-промышленной палате Российской Федерации.

показать содержание

Налоговый период и отчетный период

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Отчетный период — это временной промежуток, по истечении которого налогоплательщики и налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган налоговую отчетность применительно к каждому отдельному налогу.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Указанные правила не применяются также в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

История развития налоговой системы

В древности налогами и сборами были обременены только некоторые группы населения. Налоговая система в древнем Египте заключалась в том, что землевладельцы делились частью своего урожая, ремесленники – частью своих изделий на нужды армии и администрации (остальное продавали), а купцы расплачивались деньгами.

В древнем Риме благодаря военным походам и получению дани с побеждённых были введены денежные пособия. В результате войн и богатой добычи к 167 г. до н. э. налог с римских граждан был снят.

В раннем средневековье, в условиях натуральной экономики и действующих монархических законодательств, большая часть налогов представляла собой дань, оброк. Денежные налоги существовали только на территориях с функционирующей товарно-денежной экономикой.

В высоком и позднем средневековье налоги имели небольшое значение, поскольку доходы правители извлекали в основном от земных владений и военных побед. Под влиянием быстрого роста крупной земельной собственности и расширения товарно-денежной системы дань поддалась дезинтеграции. Угас принцип пропорционального разделения доходов между отдельными звеньями монархии.

В XV веке налоговая система наиболее активно развивалась во Франции и Англии. Подоходный налог был введён в Великобритании уже в XVIII веке, а в Пруссии только в 1891 г.

В XIX веке бремя налогов значительно выросло, а налоги стали инструментом финансовой политики.